457(f) 計劃高管延遲補償解釋
一個 457(f) 計劃 是一種 不合格 的延遲補償安排，通常由免稅雇主(如非營利組織或政府機構)使用，以提供超出標準 457(b) 限額的補充退休或高管福利。它通常被稱為 “金手銬” 計劃，旨在通過與績效或任期相關的額外補償來激勵關鍵高管。
- 主要針對 高薪或高層管理員工。
- 不對一般員工提供—僅限於根據與雇主的書面協議選定的員工。
無限貢獻: 貢獻不像457(b)計劃那樣每年有上限；高管可以延遲大量的薪酬金額。
實質性喪失風險: 資金僅在滿足條件時歸屬，例如持續就業或達成里程碑。在歸屬之前，該金額不需繳稅。如果條件未滿足，則資金將被喪失。
課稅時機: 所得稅(及 FICA)在資金歸屬時適用—而非在分配時—無論支付時機如何。
債權人風險: 資產仍然是雇主一般資金的一部分，並且可以被其債權人訪問—因為該計劃是未資助的。
無年度貢獻上限: 高管可以根據計劃協議延遲任何金額。
歸屬規則: 該計劃詳細說明了歸屬條件——通常基於服務年限、績效目標或競業禁止條款。
稅務觸發於歸屬: 一旦歸屬(不再受沒收限制)，歸屬金額將計入應稅收入—即使資金仍未分配。
未資助與風險: 該計劃不持有單獨的資產；已歸屬的資金屬於雇主，直到支付為止，並且不受債權人保護。
無提前提款罰金: 由於分配不屬於合格退休基金，提款規則取決於歸屬和計劃條款，但如10%的提前提款罰金等國稅局罰款不適用。
留任工具: 通過將歸屬權與服務或表現掛鉤，鼓勵關鍵員工留下。
補充福利: 允許超過 457(b)、403(b) 或 401(k) 限制的額外退休儲蓄。
量身定制的獎勵: 貢獻和歸屬時間表是根據組織目標量身定制的。
| 特徵 | 457(f) | 457(b) |
|---|---|---|
| 貢獻上限 | 無限制(依協議) | IRS 限制(2025 年為 $23.5K + 補繳) |
| 取得權益 | 是的，根據條件 | 通常是立即或根據計劃條款 |
| 稅務時機 | 在 歸屬 | 在 分配 |
| 債權人保護 | ❌ 雇主擁有 | ✅ 政府457(b)保護 |
| 可用性 | 僅限選擇高管 | 向公眾/非營利機構員工開放 |
| 提前提款罰金 | 不適用 | 分離時免罰 |
優點:
- 高度可自訂以滿足高層需求
- 可以激勵留任和表現
- 無提前提款罰金
缺點:
- 稅款在歸屬時到期—即使未支付金額
- 沒有來自債權人的資產保護
- 複雜的稅務規則遵從(如第 409A 條)
457(f) 計劃 可以是一個強大的高管薪酬工具——提供靈活的、高價值的遞延支付選項——但它承擔的稅務、時間和風險考量與 457(b) 計劃有著明顯的不同。雇主和參與者在採用或加入 457(f) 安排之前，必須充分了解歸屬條款、稅務影響和計劃結構。
什麼是457(f)計劃？
A 457(f) 計劃是一種非合格的、以高管為中心的遞延補償安排，由免稅組織提供。它允許高薪員工在 457(b) 限制之外遞延大量收入，並受到旨在鼓勵留任的歸屬條件的限制。
誰有資格參加457(f)計劃？
資格僅限於根據與雇主的正式書面協議所定義的特定高管或高薪員工。這些計劃不適用於普通員工。
457(f)計劃是否有貢獻限制？
不—與457(b)計劃不同，457(f)計劃的延遲金額沒有上限。貢獻金額由協議決定，允許高管延遲任何數額的薪酬。
在457(f)計劃中，歸屬是如何運作的？
資金受到 重大喪失風險 的限制，這意味著歸屬取決於滿足特定條件，例如服務年限或績效里程碑。如果這些條件未能達成，則延遲的金額可能會被喪失。
在457(f)計劃中，遞延補償何時被課稅？
收入在歸屬發生的時刻變得應稅——即使尚未進行任何支付。這包括普通收入和FICA稅，無論分配時間如何。
457(f) 基金是否受到債權人的保護？
不。延遲金額在支付之前仍然是雇主的一般資產的一部分，這意味著在破產或訴訟中，債權人可以對其提出索賠。
我可以提前提取我的457(f)資金嗎？
提款取決於計劃的歸屬和支付時間表。沒有基於年齡的早期提款罰款，但在歸屬時仍會徵稅，即使支付延遲也可能觸發稅收。
457(f) 計劃是否受第 409A 條的約束？
是的。457(f)計劃必須遵守第409A條款的規定，該條款涉及遞延補償。錯誤的歸屬或支付時機可能會導致重大罰款，因此仔細遵守規定至關重要。
我可以將我的457(f)帳戶轉入另一個退休計劃嗎？
第457(f)計劃為非合格計劃，不允許轉換。遞延補償在歸屬時徵稅，並根據計劃條款分配。
為什麼雇主會提供457(f)計劃？
雇主使用457(f)來激勵和留住關鍵人才，通過提供與績效或服務里程碑相關的重大補充薪酬。