457(f) 计划执行人员递延补偿解释
457(f)计划是一种不合格的递延补偿安排，通常由免税雇主(如非营利组织和政府实体)使用，以提供超过457(b)计划设定的标准限额的补充退休或高管福利。通常被称为"金手铐"计划，它旨在通过提供额外的补偿来激励关键高管，这些补偿取决于特定的绩效指标或在组织内的任期。这种安排对于希望在竞争激烈的行业中吸引和留住顶尖人才的组织尤其具有吸引力。
- 高薪员工: 该计划主要针对在组织成功中发挥关键作用的高薪或高管员工。
- 选择性参与: 457(f)计划的参与仅限于与雇主签订正式书面协议的特定个人，这使其与更广泛的员工福利计划有所区别。
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无限贡献: 与由国税局设定年度贡献限额的457(b)计划不同，457(f)计划允许高管推迟大量薪酬，为高收入者提供更大的灵活性。
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重大没收风险: 457(f) 计划中的资金受制于归属条件，这些条件通常包括持续就业或达到特定的绩效里程碑。在满足这些条件之前，递延金额不需纳税。如果条件未得到满足，递延补偿可能会被没收。
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税收时机: 收入(包括FICA税)的税款在资金归属时产生，而不是在分配时。这意味着高管可能面临税务责任，即使他们并未立即收到资金。
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债权人风险: 由于这些资产被视为雇主一般资金的一部分，因此它们对债权人是可接触的，这意味着在雇主财务困难的情况下，有失去这些递延金额的风险。
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没有年度缴款限制: 高管可以根据计划协议推迟任何金额，从而提供显著的税收递延机会。
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归属规则: 该计划详细说明了具体的归属条件，这些条件可以包括服务年限、绩效基准或遵守不竞争协议的组合。
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税收触发在归属时: 一旦资金归属并不再受到没收的影响，归属金额就会被征税，无论这些资金是否已分配给高管。
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未融资和风险: 457(f) 计划是未融资的，这意味着它不持有单独的资产。已归属的资金在分配之前仍然是雇主的财产，并且不受债权人的保护。
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无提前提款罚款: 由于457(f)计划的分配不符合合格退休基金的条件，提款规则取决于具体的归属和计划条件。因此，IRS罚款，例如10%的提前提款费用，不适用。
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保留工具: 通过将归属与持续服务或绩效挂钩，457(f) 计划有效地鼓励关键员工留在组织中，从而减少员工流失和相关的培训成本。
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补充福利: 这些计划为高管提供了一种途径，可以在457(b)、403(b)或401(k)计划所施加的限制之外，额外储蓄退休资金，从而增强整体退休保障。
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量身定制的奖励: 贡献和归属时间表可以根据组织的战略目标进行定制，从而实现对高管薪酬的更个性化的处理。
| 特性 | 457(f) | 457(b) |
|---|---|---|
| 贡献限制 | 无限制(通过协议) | IRS 上限(2025 年为 $23,500 + 补缴贡献) |
| 授予 | 是的，基于条件 | 通常是立即授予或根据计划条款 |
| 税收时机 | 关于 归属 | 关于 分配 |
| 债权人保护 | ❌ 雇主拥有 | ✅ 政府457(b)保护 |
| 可用性 | 仅限高管选择 | 向公众/非营利组织员工开放 |
| 提前提款罚金 | 不适用 | 分离时免罚 |
优点:
- 高度可定制: 457(f) 计划可以根据高管的具体需求进行定制，提供灵活的薪酬结构。
- 激励留任和表现: 该计划的设计鼓励关键员工留在组织中并努力追求高绩效。
- 无提前提款罚款: 由于它不符合合格退休计划的条件，因此通常的提前提款罚款不适用。
缺点:
- 税务到期于归属时: 参与者必须在资金归属时支付税款，如果资金尚未支付，这可能会造成财务负担。
- 有限的资产保护: 没有来自债权人的保护，这意味着在雇主破产的情况下，计划下的资产可能面临风险。
- 复杂的合规要求: 雇主必须应对复杂的税收法规合规，例如第 409A 条款，该条款管理递延补偿计划。
457(f)计划作为高管薪酬的强大工具，提供灵活且可观的递延支付选项。然而，雇主和参与者都必须彻底理解归属条款、税务影响和计划的整体结构。对这些因素的正确知识和管理可以确保最大化457(f)计划的利益，同时最小化潜在的风险和复杂性。
什么是457(f)计划？
457(f)计划是一种非合格的、以高管为中心的递延补偿安排，由免税组织提供。它允许高薪员工在457(b)限制之外递延大量收入，受限于旨在鼓励留任的归属条件。
谁有资格参加457(f)计划？
资格仅限于根据与雇主的正式书面协议定义的特定高管或高薪员工。这些计划不适用于普通员工。
457(f)计划是否有贡献限制？
不——与457(b)计划不同，457(f)计划对递延金额没有美元上限。贡献由协议决定，允许高管递延任何金额的薪酬。
在457(f)计划中，归属是如何运作的？
资金面临重大失去风险，这意味着归属取决于满足特定条件——例如服务年限或绩效里程碑。如果这些条件未能满足，延期金额可能会被没收。
在457(f)计划中，递延补偿何时被征税？
收入在归属发生时变为应税收入——即使尚未进行任何支付。这包括普通收入和FICA税，无论分配时间如何。
457(f)基金是否受到债权人的保护？
不。递延金额在支付之前仍然是雇主一般资产的一部分，这意味着在破产或诉讼中，债权人可以对此进行索赔。
我可以提前提取我的457(f)资金吗？
提款取决于计划的归属和支付时间表。没有基于年龄的早期提款罚款，但在归属时仍会征税，即使支付被延迟也可能会触发。
457(f)计划是否受第409A条款的约束？
是的。457(f)计划必须遵守第409A条款关于递延补偿的规定。关于归属或支付时机的失误可能会导致重大罚款，因此谨慎合规至关重要。
我可以将我的457(f)账户转入另一个退休计划吗？
第457(f)计划是非合格的，不允许转移。递延补偿在归属时征税，并根据计划条款进行分配。
雇主为什么会提供457(f)计划？
雇主使用457(f)来激励和留住关键人才，通过提供与业绩或服务里程碑相关的显著补充薪酬。
高收入者的457(f)计划有哪些主要好处？
A 457(f)计划为高收入者提供了显著的好处，包括能够推迟大量薪酬、潜在的税收优势以及退休规划的灵活性。该计划可以通过允许个人超出标准退休账户限额进行储蓄，从而帮助增强财务安全。
457(f)计划与其他退休计划有何不同？
457(f)计划在结构和税收处理上与其他退休计划有所不同。与401(k)或传统IRA计划不同，457(f)计划允许非合格的递延补偿，限制较少，使其成为希望最大化退休储蓄的高管和高薪员工的宝贵选择。