457(f) 计划执行人员递延补偿解释
一个 457(f) 计划 是一种 不合格 的递延补偿安排，通常由免税雇主(如非营利组织或政府实体)使用，以提供超出标准 457(b) 限额的补充退休或高管福利。它通常被称为"金手铐"计划，旨在通过与绩效或任期挂钩的额外补偿来激励关键高管。
- 主要针对 高薪或高管员工。
- 不对一般员工开放——仅限于与雇主签订书面协议的被选中人员。
无限贡献: 贡献不像457(b)计划那样每年有上限；高管可以推迟大量薪酬。
实质性没收风险: 资金仅在满足条件时归属，例如继续就业或达到里程碑。在归属之前，该金额不需纳税。如果条件未满足，资金将被没收。
税收时机: 收入税(和FICA)在资金归属时适用——而不是在分配时——无论支付时机如何。
债权人风险暴露: 资产仍然是雇主一般资金的一部分，并且由于该计划没有资金支持，债权人可以访问这些资产。
没有年度缴款限制: 高管可以根据计划协议推迟任何金额。
归属规则: 该计划明确了归属条件——通常基于服务年限、绩效目标或竞业禁止条款。
税收触发在归属时: 一旦归属(不再受没收限制)，归属金额将计入应税收入——即使资金仍未分配。
未融资和风险: 该计划不持有单独的资产；归属的资金属于雇主，直到支付为止，并且不受债权人保护。
无提前提款罚款: 由于分配不属于合格退休基金，提款规则取决于归属和计划条款——但像10%的提前提款罚款这样的IRS罚款不适用。
留任工具: 通过将归属与服务或表现挂钩，鼓励关键员工留下。
补充福利: 允许在457(b)、403(b)或401(k)限额之外进行额外的退休储蓄。
量身定制的奖励: 贡献和归属时间表经过定制，以与组织目标保持一致。
| 特性 | 457(f) | 457(b) |
|---|---|---|
| 贡献限制 | 无限(根据协议) | IRS 限制(2025 年为 $23.5K + 补缴) |
| 授予 | 是的，基于条件 | 通常是立即授予或根据计划条款 |
| 税收时机 | 关于 归属 | 关于 分配 |
| 债权人保护 | ❌ 雇主拥有 | ✅ 政府457(b)保护 |
| 可用性 | 仅限高管选择 | 向公众/非营利组织员工开放 |
| 提前提款罚金 | 不适用 | 分离时免罚 |
优点:
- 高度可定制以满足高管需求
- 可以激励留存和表现
- 无提前提款罚款
缺点:
- 归属时应缴税款——即使未支付款项
- 没有来自债权人的资产保护
- 复杂的税务规则合规(如第409A条)
457(f)计划可以成为一种强大的高管薪酬工具——提供灵活的、高价值的递延支付选项——但它在税收、时机和风险方面的考虑与457(b)计划有显著不同。雇主和参与者在采用或加入457(f)安排之前，必须充分理解归属条款、税务影响和计划结构。
什么是457(f)计划？
457(f)计划是一种非合格的、以高管为中心的递延补偿安排，由免税组织提供。它允许高薪员工在457(b)限制之外递延大量收入，受限于旨在鼓励留任的归属条件。
谁有资格参加457(f)计划？
资格仅限于根据与雇主的正式书面协议定义的特定高管或高薪员工。这些计划不适用于普通员工。
457(f)计划是否有贡献限制？
不——与457(b)计划不同，457(f)计划对递延金额没有美元上限。贡献由协议决定，允许高管递延任何金额的薪酬。
在457(f)计划中，归属是如何运作的？
资金面临重大失去风险，这意味着归属取决于满足特定条件——例如服务年限或绩效里程碑。如果这些条件未能满足，延期金额可能会被没收。
在457(f)计划中，递延补偿何时被征税？
收入在归属发生时变为应税收入——即使尚未进行任何支付。这包括普通收入和FICA税，无论分配时间如何。
457(f)基金是否受到债权人的保护？
不。递延金额在支付之前仍然是雇主一般资产的一部分，这意味着在破产或诉讼中，债权人可以对此进行索赔。
我可以提前提取我的457(f)资金吗？
提款取决于计划的归属和支付时间表。没有基于年龄的早期提款罚款，但在归属时仍会征税，即使支付被延迟也可能会触发。
457(f)计划是否受第409A条款的约束？
是的。457(f)计划必须遵守第409A条款关于递延补偿的规定。关于归属或支付时机的失误可能会导致重大罚款，因此谨慎合规至关重要。
我可以将我的457(f)账户转入另一个退休计划吗？
第457(f)计划是非合格的，不允许转移。递延补偿在归属时征税，并根据计划条款进行分配。
雇主为什么会提供457(f)计划？
雇主使用457(f)来激励和留住关键人才，通过提供与业绩或服务里程碑相关的显著补充薪酬。