457(f)プランエグゼクティブの繰延報酬の説明
457(f)プランは、通常、非営利団体や政府機関などの税控除対象の雇用主によって利用される不適格な繰延報酬制度であり、457(b)プランによって設定された標準限度を超える補足的な退職または役員の福利厚生を提供します。しばしば “ゴールデンハンドカフ” プランと呼ばれ、特定の業績指標や組織内での在籍期間に基づいて追加の報酬を提供することで、重要な役員をインセンティブするように設計されています。この制度は、競争の激しい分野でトップタレントを引き付け、維持しようとする組織にとって特に魅力的です。
- 高額報酬従業員: このプランは、組織の成功において重要な役割を果たす高額報酬または役員従業員を主に対象としています。
- 選択的参加: 457(f)プランへの参加は、雇用主との正式な書面契約に基づく特定の個人に限定されており、より広範な従業員福利プランとは区別されます。
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無制限の拠出: IRSによって設定された年間拠出限度がある457(b)プランとは異なり、457(f)プランは経営者が substantial amounts of compensation を繰り延べることを可能にし、高所得者にとってより大きな柔軟性を提供します。
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substantial risk of forfeiture: 457(f) プランの資金は、通常、継続的な雇用や特定のパフォーマンスのマイルストーンの達成を含む権利確定条件に従います。これらの条件が満たされるまで、繰延額は課税されません。条件が満たされない場合、繰延報酬は没収される可能性があります。
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課税のタイミング: 所得に対する税金(FICA税を含む)は、資金が権利確定した時点で発生し、分配時ではありません。これは、役員が資金を即座に受け取らなくても税金の負債に直面する可能性があることを意味します。
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債権者のエクスポージャー: 資産は雇用主の一般資金の一部と見なされるため、債権者がアクセスできることを意味し、雇用主の財政的困難が発生した場合にこれらの繰延額を失うリスクがあります。
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年間拠出限度なし: 経営者は、計画契約に記載された任意の金額を繰延べることができ、重要な税金繰延べの機会を提供します。
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権利確定ルール: プランは、サービス年数、パフォーマンス基準、または競業避止契約の遵守の組み合わせを含む特定の権利確定条件を詳細に説明しています。
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権利確定における税金の発生: 一度資金が権利確定し、没収の対象でなくなると、権利確定した金額は課税対象となります。これは、資金が役員に配分されているかどうかに関係なく適用されます。
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未資金化およびリスク: 457(f)プランは未資金化であり、別の資産を保持していないことを意味します。権利確定した資金は、分配されるまで雇用主の財産であり、債権者から保護されていません。
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早期引き出しペナルティなし: 457(f)プランからの分配は適格退職金として認められないため、引き出しルールは特定の権利確定およびプラン条件に依存します。したがって、IRSのペナルティ、例えば10%の早期引き出し手数料は適用されません。
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リテンションツール: 継続的なサービスやパフォーマンスにベスティングをリンクさせることで、457(f)プランは重要なスタッフメンバーが組織に留まることを効果的に促し、離職率や関連するトレーニングコストを削減します。
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補足的な利益: これらのプランは、457(b)、403(b)、または401(k)プランによって課せられた制限を超えて、経営者が追加の退職資金を貯蓄するための手段を提供し、全体的な退職の安全性を高めます。
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カスタマイズされた報酬: 貢献度や権利確定スケジュールは、組織の戦略的目標に合わせてカスタマイズでき、経営者報酬に対してより個別化されたアプローチを可能にします。
| 機能 | 457(f) | 457(b) |
|---|---|---|
| 貢献限度 | 無制限(合意による) | IRS制限(2025年に$23,500 + キャッチアップ貢献) |
| ベスティング | はい、条件に基づいて | 一般的には即時またはプランの条件に従う |
| 課税タイミング | 権利確定について | 分配について |
| 債権者保護 | ❌ 雇用主所有 | ✅ 政府の457(b)保護 |
| 利用可能性 | 経営幹部のみ選択 | 公共/非営利スタッフに開放 |
| 早期引き出しペナルティ | 該当なし | 分離時にペナルティなし |
利点:
- 高度にカスタマイズ可能: 457(f)プランは、経営者の特定のニーズに合わせて調整でき、報酬構造に柔軟性を提供します。
- 保持とパフォーマンスを奨励する: このプランの設計は、重要な従業員が組織に留まり、高いパフォーマンスを目指すことを促します。
- 早期引き出しペナルティなし: 対象となる退職プランとして認められないため、通常の早期引き出しペナルティは適用されません。
欠点:
- 権利確定時の税金: 参加者は、資金が権利確定する際に税金を支払わなければならず、まだお金が支払われていない場合には財政的負担を生じる可能性があります。
- 限定的な資産保護: 債権者からの保護はなく、雇用主が破産した場合、プランに基づく資産が危険にさらされる可能性があります。
- 複雑なコンプライアンス要件: 雇用者は、繰延報酬プランを規制するセクション409Aなどの税法規制に関する複雑なコンプライアンスを乗り越えなければなりません。
457(f)プランは、経営者報酬のための強力なツールとして機能し、柔軟で substantial な繰延支払いオプションを提供します。しかし、雇用主と参加者の両方が、権利確定条件、税務上の影響、およびプランの全体的な構造を十分に理解することが重要です。これらの要因を適切に理解し管理することで、457(f)プランの利点を最大化し、潜在的なリスクや複雑さを最小限に抑えることができます。
457(f)プランとは何ですか？
457(f)プランは、税金免除団体が提供する非適格の、経営者向けの繰延報酬制度です。これにより、高額報酬を受け取る従業員は、457(b)の制限を超えた重要な収入を繰り延べることができ、保持を促進するために設計された権利確定条件が適用されます。
457(f)プランの対象者は誰ですか？
資格は、雇用主との正式な書面による契約で定義された選ばれた幹部または高額報酬の従業員に限定されています。これらのプランは、一般のスタッフには利用できません。
457(f)プランには拠出限度額がありますか？
いいえ—457(b)プランとは異なり、457(f)には繰延のためのドル制限はありません。拠出金は契約によって決定され、経営者は報酬の任意の金額を繰延することができます。
457(f)プランにおける権利確定の仕組みはどのようになっていますか？
資金は 実質的な喪失リスク にさらされており、これは権利確定が特定の条件(勤務年数や業績のマイルストーンなど)を満たすことに依存していることを意味します。それらが満たされない場合、繰延額は喪失される可能性があります。
457(f)プランにおいて、繰延報酬はいつ課税されますか？
収入は、権利確定が発生した瞬間に課税対象となります—たとえまだ支払いが行われていなくてもです。これには、通常の収入とFICA税が含まれ、分配のタイミングに関係なく適用されます。
457(f)ファンドは債権者から保護されていますか？
未払いの金額は、支払われるまで雇用主の一般資産の一部として残ります。つまり、破産や訴訟において債権者によって請求される可能性があります。
457(f)資金を早期に引き出すことはできますか？
引き出しはプランの権利確定および支払いスケジュールに依存します。IRSの年齢に基づく早期引き出しペナルティはありませんが、権利確定時に課税が行われ、支払いが遅延しても課税が発生する可能性があります。
457(f)プランはセクション409Aの対象ですか？
はい。457(f)プランは、繰延報酬を規定するセクション409Aのルールに従う必要があります。権利確定や支払いのタイミングに関する誤りは重大な罰則を引き起こす可能性があるため、慎重な遵守が重要です。
457(f)アカウントを別の退職プランにロールオーバーできますか？
No. 457(f) プランは非適格であり、ロールオーバーを許可しません。繰延報酬は権利確定時に課税され、プランの条件に従って分配されます。
雇用主はなぜ457(f)プランを提供するのでしょうか？
雇用者は、パフォーマンスやサービスのマイルストーンに関連付けられた重要な補足報酬を提供することで、457(f)を使用して重要な人材を奨励し、保持します。
高所得者にとっての457(f)プランの主な利点は何ですか？
A 457(f)プランは、高所得者にとって重要な利点を提供します。これには、 substantial amounts of compensationの繰延べ、潜在的な税制上の利点、退職計画における柔軟性が含まれます。このプランは、個人が標準的な退職口座の限度を超えて貯蓄できるようにすることで、財政的な安全性を高めるのに役立ちます。
457(f)プランは他の退職プランとどのように異なりますか？
457(f)プランは、その構造と税務処理において他の退職プランと主に異なります。401(k)や従来のIRAプランとは異なり、457(f)プランは制限が少ない非適格の繰延報酬を許可しており、退職貯蓄を最大化しようとする経営者や高額報酬の従業員にとって貴重な選択肢となります。