457(f)プランエグゼクティブの繰延報酬の説明

457(f)プランは、通常、税金免除の雇用主(非営利団体や政府機関など)が標準の457(b)制限を超えて補足的な退職金や役員福利厚生を提供するために使用する資格のない繰延報酬制度です。これはしばしば “ゴールデンハンドカフ” プランと呼ばれ、パフォーマンスや在職期間に関連した追加報酬で主要な役員をインセンティブするように設計されています。

主に高額報酬を受け取る従業員または役員のため。

• 一般スタッフには利用できません—雇用主との書面による契約に基づいて選ばれた者のみが対象です。

• 無制限の拠出: 拠出は457(b)プランのように年間で制限されていないため、役員は大きな報酬額を繰り延べることができます。

• substantial risk of forfeiture: 資金は、継続的な雇用やマイルストーンの達成などの条件が満たされたときにのみ権利が発生します。権利が発生するまで、その金額は課税されません。条件が満たされない場合、資金は没収されます。

• 課税のタイミング: 所得税(およびFICA)は、資金が権利確定したときに適用されます—配分されるときではなく—支払いのタイミングに関係なく。

• 債権者のエクスポージャー: 資産は雇用主の一般資金の一部であり、計画が資金提供されていないため、債権者がアクセス可能です。

• 年間拠出限度なし: 経営者はプラン契約に基づいて任意の金額を繰延べることができます。

• 権利確定ルール: このプランは、権利確定の条件を明記しています。これらは通常、勤務年数、業績目標、または競業避止条項に基づいています。

• 権利確定時の税金発生: 権利確定時(失効の対象でなくなる時)、権利確定した金額は課税所得に含まれます—たとえ資金が未配分のままであっても。

• 未資金提供およびリスク: このプランは別々の資産を保持しておらず、権利確定した資金は支払われるまで雇用主に属し、債権者から保護されていません。

• 早期引き出しペナルティなし: 分配金は適格退職金ではないため、引き出しルールは権利確定およびプランの条件に依存しますが、IRSのペナルティ(10%の早期引き出し手数料など)は適用されません。

1. リテンションツール: サービスやパフォーマンスに基づいて権利確定を結びつけることで、重要なスタッフが留まることを促します。

2. 補足給付: 457(b)、403(b)、または401(k)の制限を超えた追加の退職貯蓄を可能にします。

3. カスタマイズされた報酬: 貢献と権利確定スケジュールは、組織の目標に合わせてカスタマイズされています。

利点:

• エグゼクティブのニーズに非常にカスタマイズ可能
• リテンションとパフォーマンスを促進することができます
• 早期引き出しペナルティなし

欠点:

• 権利確定時の税金 - たとえお金が支払われなくても
• 債権者からの資産保護はありません
• 複雑な税法(セクション409Aなど)への準拠

457(f)プランは、強力な役員報酬ツールとなり得ます。柔軟で高価値の繰延支払いオプションを提供しますが、税金、タイミング、リスクの考慮事項は457(b)プランとは大きく異なります。雇用者と参加者の両方が、457(f)アレンジメントを採用または参加する前に、権利確定条件、税金の影響、およびプランの構造を十分に理解することが重要です。